С 01.01.2012г. в Украине действует новое законодательство относительно единого налога.
Так согласно Налогового кодекса Украины в статье 291.4. указаны Субъекты хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которые делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;
Единый налог от 1% до 10% от минимальной заработной платы.
2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 1000000 гривен.
Единый налог от 2% до 20% от минимальной заработной платы.
Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005 (классификатор действует до 31.12.2012г.) в новом классификаторе группа 68.31 КВЭД ДК 009:2010г. действует с 01.01.2012г.). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
- объем дохода не превышает 3000000 гривен;
Единый налог 5% при обороте до 300000грн., при обороте более 300000 необходимо стать плательщиком НДС + ставка единого налога 3% .
4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
- объем дохода не превышающей 5000000 гривен.
Единый налог 5% при обороте до 300000грн., при обороте более 300000 необходимо стать плательщиком НДС + ставка единого налога 3% .
Статья 291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
Если плательщик единого налога первой, второй и третьей группы нарушат требования, которые указаны в п.п. 293.4. ст.293 Налогового кодекса должны заплатить 15% в случае:
- превышения объема дохода, определенного для каждой группы;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группы;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов (не денежного);
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Ставка для четвертой группы устанавливается в двойном размере в случае:
- превышения объема дохода, определенного для четвертой группы;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов (не денежного);
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Если плательщик единого налога первой или второй группы, осуществляет несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальная ставка единого налога, предусмотренная местным советом.
Если плательщик единого налога первой или второй группы, осуществляет свою хозяйственную деятельность на территориях более одного населенного пункта, то применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для соответствующей группы плательщиков единого налога.
